帮助纳税人快速了解备用预扣税的事实清单

国税局税务提示2022-93,2022 年 6 月 16 日

 

根据税法,付款人有责任知道他们向谁付款。为此,付款人必须从他们支付的供应商那里收集法定姓名和纳税人识别号码(TIN)。通常,当服务供应商未及时或准确地向付款人提供其TIN时,则需要缴纳备用预扣税款(英文)。此类预扣税可适用于某些表格1099和W-2G上报告的大多数付款。

 

以下是纳税人需要了解的有关备用预扣税的内容。

当某些条件适用时,某些非工资金额需要缴纳备用预扣税款。

 

向收款人支付此类款项的付款人通常不会预扣税款,而收款人在提交联邦税表时会报告此收入并为该收入缴纳税款。但是,在某些情况下,付款人需要预扣一定比例的税款,以确保国税局收到该收入的到期税款。

 

备用预扣税有设定特定的百分比。

先行比率为24%。

 

需缴纳备用预扣税的付款包括:

  • 利息付款
  • 股息
  • 支付卡和第三方网络交易
  • 赞助红利,但前提是至少有一半的付款是以货币形式支付的
  • 租金、利润或其它收益
  • 作为独立承包商完成工作的佣金、费用或其他付款
  • 经纪人付款
  • 易货交易
  • 渔船经营者付款,但仅限于以实际货币支付的部分,代表捕鱼收益的一部分
  • 特许权使用费
  • 赌博奖金,如果不受赌博预扣税的限制
  • 应税赠款
  • 农业付款

 

付款人必须扣除备用预扣税的例子:

  • 如果收款人未向付款人提供纳税人识别号码(TIN)。
    • TIN明确识别收款人。
    • TIN包括社会安全号码、雇主识别号码、个人报税识别号码和领养儿童纳税识别号码。
  • 如果国税局通知付款人,收款人提供了错误的TIN(即TIN 与国税局记录中的名字不匹配)。收款人应确保付款人的姓名和TIN正确,以避免备用预扣税款。

 

更多信息:

备用预扣税“B”项目(英文)

第1281号出版物,缺失和不正确的姓名/TIN的备用预扣税款(英文)

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